2.要求：做出每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

資料：某中藥廠系增值稅一般納稅人，具有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)，出口產(chǎn)品增值稅實(shí)行“免抵退”稅管理辦法。2008年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(假定該中藥制廠按規(guī)定的時(shí)間辦理了增值稅抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù)和出口貨物“免抵退”稅審核手續(xù))：

(1)1月8日，銷售給某企業(yè)中藥制劑一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款600000元，稅額102000元，收到該企業(yè)開具的商業(yè)承兌匯票。

(2)1月9日，向市藥材基地購(gòu)進(jìn)中草藥根莖一批并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款200000元，稅額26000元，開出支票支付貨款。

(3)1月10日，開具支票支付1月9日購(gòu)進(jìn)中草藥根莖的運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸公司開具公路運(yùn)輸發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)5000元，裝卸及雜費(fèi)500元。

(4)1月12日，將一批原售價(jià)為58500元(賬面成本為35000元)中成藥經(jīng)總經(jīng)理批示以8折賣給關(guān)系戶，開具普通銷貨發(fā)票：銷售價(jià)格46800元，并以現(xiàn)金收取款項(xiàng)。

(5)1月15日，將A型號(hào)中成藥制劑一批發(fā)往省外某藥品經(jīng)銷公司代銷，該批藥的生產(chǎn)成本為300000元，與代銷單位約定代銷價(jià)格為585000元(與該經(jīng)銷公司一直采用代銷形式，且每批代銷均簽訂代銷協(xié)議，以實(shí)際銷售額的5%支付代銷手續(xù)費(fèi))。

(6)上月購(gòu)進(jìn)的化工原料因質(zhì)量問題，經(jīng)與銷售單位協(xié)商，同意退貨。1月7日向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交了《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，1月18日取得銷售單位依據(jù)《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具的紅字增值稅專用發(fā)票：價(jià)款10000元，稅額1700元，款項(xiàng)尚未收到。

(7)1月18日，自營(yíng)出口銷售一批中藥(出口退稅率為13%)，以離岸價(jià)結(jié)算的產(chǎn)品銷售收入為400000元，開具“出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票”，并于當(dāng)日辦妥信用證的結(jié)匯手續(xù)。

(8)1月20日，生產(chǎn)車間更新改造工程，領(lǐng)用自產(chǎn)的御寒中藥成品一批供參與改造工程的職員飲用御寒，生產(chǎn)成本為50000元(其中耗用原材料——植物根莖成本為40000元)，該種成品中藥同類售價(jià)為55000元。

(9)1月21日，客戶上月委托定制的專用保健藥已經(jīng)完工，按委托加工合同約定，客戶提供的結(jié)余原中草藥抵付加工費(fèi)計(jì)20800元，另外還可以向委托方收取加工費(fèi)50000元，款項(xiàng)尚未收到，開具加工費(fèi)普通發(fā)票70800元;收到客戶從稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票：價(jià)款20000元，稅額800元。

(10)1月23日，購(gòu)進(jìn)單位價(jià)格1872元的切片機(jī)3臺(tái)，作為固定資產(chǎn)管理。預(yù)計(jì)可使用年限5年，取得普通發(fā)票一張，機(jī)器已于當(dāng)日到廠驗(yàn)收并投入車間使用，款項(xiàng)已開具支票結(jié)清。

(11)1月25日，收到稅務(wù)稽查決定書，稽查發(fā)現(xiàn)的部分外購(gòu)修理備件不含稅成本價(jià)60000元，因火災(zāi)毀損，企業(yè)未做賬務(wù)處理，要求轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額并補(bǔ)繳增值稅。

(12)1月31日，省外經(jīng)銷公司發(fā)來(lái)代銷清單，銷售藥品價(jià)款800000元，稅額為136000元，代銷手續(xù)費(fèi)為40000元，匯款896000元已到賬，開具增值稅專用發(fā)票計(jì)價(jià)款800000元，稅額136000元。

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