2、

【正確答案】：(1)第①②④⑤錯誤，第③正確。

(2)對第一個事項：

①借：原材料 10

貸：以前年度損益調(diào)整 10

②借：以前年度損益調(diào)整 2.5

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 2.5

借：以前年度損益調(diào)整 7.5

貸：利潤分配—未分配利潤 7.5

借：利潤分配—未分配利潤 0.75

貸：盈余公積—法定盈余公積 0.75

對第二個事項：

①借：以前年度損益調(diào)整 200

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34

貸：預(yù)收賬款 234

②借：庫存商品140

貸：以前年度損益調(diào)整 140

③借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 15

貸：以前年度損益調(diào)整 15

借：利潤分配—未分配利潤 45

貸：以前年度損益調(diào)整 45

借：盈余公積 4.5

貸：利潤分配—未分配利潤 4.5

對第四個事項：

①借：以前年度損益調(diào)整 500

貸：預(yù)收賬款 500

②借：發(fā)出商品 350

貸：以前年度損益調(diào)整 350

③所得稅費用的調(diào)整：

由于預(yù)收賬款的賬面價值為500萬元，其計稅基礎(chǔ)為0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的影響。同時存貨部分由于其賬面價值350萬元和計稅基礎(chǔ)0不同，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異350萬元，所以調(diào)整分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 125(500×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整 37.5

遞延所得稅負債 87.5(350×25%)

借：利潤分配—未分配利潤 112.5

貸：以前年度損益調(diào)整 112.5

借：盈余公積 11.25

貸：利潤分配—未分配利潤 11.25

對第五個事項：

借：以前年度損益調(diào)整 700

貸：其他應(yīng)付款700

借：發(fā)出商品 600

貸：以前年度損益調(diào)整 600

借：以前年度損益調(diào)整 8(40/5)

貸：其他應(yīng)付款 8

借：利潤分配—未分配利潤 108

貸：以前年度損益調(diào)整 108

借：盈余公積 10.8

貸：利潤分配—未分配利潤 10.8

(3)調(diào)整利潤表及所有者權(quán)益變動表的相關(guān)項目的金額。

2008年利潤表中“本期金額”欄目中：

營業(yè)收入減少1 390萬元

營業(yè)成本減少1 090萬元

財務(wù)費用增加8萬元

所得稅費用減少50萬元

凈利潤減少258萬元

2008年所有者權(quán)益變動表中“本年金額”欄目中：

提取法定盈余公積減少25.8萬元

未分配利潤減少232.2萬元

【答案解析】：

【該題針對“會計調(diào)整事項的處理(綜合)”知識點進行考核】

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